+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Продажа земельного участка проводки

Продажа земельного участка проводки

Консультация платная. Право собственности В этом случае в договоре нужно указать стоимость передаваемого вместе со зданием земельного участка. Переход права собственности на недвижимость к покупателю по договору продажи недвижимости, в том числе земельных участков, подлежит обязательной госрегистрации ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

Консультация платная. Право собственности В этом случае в договоре нужно указать стоимость передаваемого вместе со зданием земельного участка.

Переход права собственности на недвижимость к покупателю по договору продажи недвижимости, в том числе земельных участков, подлежит обязательной госрегистрации ст. Выручку от продажи земельного участка объекта основных средств включите в прочие доходы организации на момент: зарегистрированного перехода права собственности на объект недвижимости покупателю — для земли под жилым домом; зарегистрированного перехода права собственности на земельный участок покупателю — если земельный участок является отдельным объектом сделки купли-продажи.

По общему правилу выбывающий объект основных средств списывается с учета по остаточной стоимости. Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Получение земельных угодий в дар отражают записями: Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет; Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами; Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию; Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

Сделки с земельными участками должны проходить процедуру государственной регистрации ст. Именно с момента государственной регистрации наступает право собственности у приобретателя ст. Ситуация: нужно ли включить в состав доходов для целей налога на прибыль суммы компенсации, полученные при изъятии земельного участка для государственных муниципальных нужд Нет, не нужно.

Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет. Положения пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств.

Причем если договорными отношениями или судебным решением не установлена обязанность по возмещению убытков и ущерба, внереализационного дохода у организации — получателя компенсации не возникает. Об этом сказано в статье Налогового кодекса РФ. Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка Участок введен в эксплуатацию 08 Земля внесена как вклад в уставный капитал 08 75 Арендованные объекты землепользования — Начислена аренда за землю 20, 26 76 Земля получена безвозмездно 08 98 Отражена оплата за приобретение земли 60, 76 51 Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 68 Уплачен налог на землю 68 51 Если участок земли поступает в уставный капитал УК организации, делают следующие записи: Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК; Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС.

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками: земельный участок для продажи; земельный участок для производственных целей. До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

В дальнейшем по заявлению продавца и на основании представленных кадастровых планов вносятся соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом право собственности оформляется на каждую часть земельного участка — подлежащую продаже и остающуюся в собственности товарищества. Организация купила участок под строительство. Но потом строить передумала, и землю пришлось продать дешевле, чем она ее купила.

Разница плюс понесенные расходы образуют убыток. Какими проводками оформляется продажа земли с убытком? Каков порядок налогообложения? Отражение операций до продажи Обращаем внимание на то, что на субсчете Это рекомендовано Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета…, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября г.

В связи с чем будет некорректным отражение на субсчете К сожалению, из ситуации неясно, какие именно расходы были произведены после постановки участка на учет. К примеру, если это затраты, связанные со строительством объекта недвижимости то их следовало учитывать на субсчете Если же речь о затратах, связанных с содержанием участка или поддержанием его в надлежащем состоянии, то они не капитализируются, а отражаются на соответствующих счетах затрат и являются текущими расходами.

Но вернемся к учету участка. Он включается в состав основных средств по первоначальной стоимости, которая складывается, в частности, из суммы, уплаченной продавцу, и госпошлины п. Отметим, что в налоговом учете сумма госпошлины, уплаченной при приобретении участка, сразу признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

Амортизация тоже не начисляется — земля не подлежит амортизации и в налоговом учете. Основание — пункт 2 статьи Налогового кодекса РФ. Реализация участка Правила налогового и бухгалтерского учета при продаже земли с убытком рассмотрим отдельно. Налогообложение Будем исходить из поставленных условий: при реализации на участке отсутствует объект строительства. Операции по реализации земельных участков НДС не облагаются. Это установлено подпунктом 6 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ.

В целях исчисления прибыли доход от реализации земельного участка при применении метода начисления, согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса РФ, признается на дату передачи участка покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче.

На эту же дату продавец имеет право уменьшить доход на стоимость приобретения земельного участка, включающую в том числе расходы, непосредственно связанные с реализацией, скажем по оценке земли и т. Если цена приобретения имущества земельного участка с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Указанная возможность предусмотрена пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ. Бухгалтерский учет При реализации продавцу следует учесть выручку в размере продажной стоимости земельного участка согласно договору. На дату перехода права собственности на участок к покупателю она признается прочим доходом. Одновременно учитывается и прочий расход в виде первоначальной стоимости участка. При этом в бухгалтерском учете могут возникать разницы, активы и обязательства, а именно: 1 вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив поскольку в налоговом учете доход признается на дату передачи, а в бухгалтерском — на дату перехода права собственности , погашаемые на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю п.

Но от строительства на данном участке решено было отказаться. И в октябре года компания реализовала его за 2 руб. Декабрь года: — 2 руб.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка. Владеем более 10 лет.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка. Владеем более 10 лет. Ответ Независимо от способа выбытия факт выбытия земельного участка подтвердите первичным документом ч.

В бухгалтерском учете реализацию прочее выбытие земельных участков отразите как выбытие основных средств п. Это объясняется так. Данный субсчет применяется для формирования остаточной стоимости выбываемого имущества Инструкция к плану счетов.

А земельные участки в бухгалтерском учете не амортизируются абз. Поэтому у них нет остаточной стоимости. Операции по реализации в т. Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признают убытком Что касается налогового учета при УСН, то выручку от реализации земельного участка при расчете единого налога включите в состав доходов п.

Сделайте это в день поступления средств на счета в банках в кассу , получения иного имущества работ, услуг, имущественных прав или погашения задолженности иным способом п. Уменьшить выручку от продажи земельного участка на стоимость его приобретения нельзя. Поскольку это имущество является неамортизируемым и в налоговом учете п.

В то же время организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть в составе расходов некоторые виды затрат, непосредственно связанных с реализацией земельных участков. Например, в состав расходов при расчете единого налога включите: нотариальные расходы подп.

Ваши коллеги сейчас читают.

Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Реализация земельного участка отражается в бухгалтерском учете записями: - по дебету счета 91, субсчет , в корреспонденции со счетом 01 - на первоначальную стоимость продаваемого участка; - по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на договорную стоимость земельного участка.

На дату государственной регистрации перехода права собственности на проданный участок в инвентарной карточке, открытой для вновь образованного земельного участка, делается отметка о выбытии этого объекта основных средств. Как отразить в учете выручку от реализации? Какие налоги начислить? Существуют ли особенности при продаже земли предприятием на ЕСХН?

В дальнейшем будут внесены соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Поэтому организации придется самой решать, на какую дату отразить выручку в налоговом учете. Выбранный вариант рекомендуем прописать в учетной политике. Это поможет избежать возможных споров с проверяющими. Налог на добавленную стоимость.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Ключевые проводки

Принятие объекта к учету в качестве ОС 01 08 Акт приема-передачи После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН.

Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода указывают в учетной политике. Он должен составлять не менее 7 лет. Для продажи земельных угодий необходим договор и акт формы ОС Стоимость по балансу включают в прочие расходы, а выручку— в доходы. Пример 1. Учет земельного участка на балансе Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации.

Продажа земли не облагается НДС п. Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч. До регистрации землю учитывают за балансом на сч. Независимо от источника приобретения, участки следует учесть как расчеты с учредителями: сч.

Нюансы сделок с участками в бюджете регламентируются ст. Сюда входят: Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами; Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру; Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе; Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах тендерах.

Покупка угодий в бухучете бюджетников отражается по ст. Отражение покупки земли Диспансер по целевой программе приобрел землю. Бухгалтерия получила договор, акт передачи и выписку из госкадастра. Бухучет земли в строительстве Строительная фирма может купить участок земли или взять его в аренду.

Наиболее привлекательным вариантом является оформление права аренды с последующим выкупом. На это есть ряд причин: Не нужно проводить торги ст. Продажа земли в бухучете отражается так: Дт Кт 01 —выбыл участок; Дт 62 Кт — учтена выручка как прочий доход. При строительстве дома на средства инвестора, он целиком или частично компенсирует застройщику стоимость земли. Застройщик показывает стоимость участка на сч. В некоторых случаях ст. Условия описываются в соглашении. В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры упущенная выгода.

С учета земля списывается днем прекращения прав на нее. Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы.

Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. Постановка на баланс участка земли Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах. Если нужных данных нет, проводят экспертную оценку земли.

Участок нужно распределить по видам угодий в гектарах. Далее, создается специальная комиссия со специалистами по земельным вопросам в составе. Она составляет акт на оприходование угодий ф. В него заносят все данные об участке: площадь, вид, местонахождение, плодородие почв, стоимость по балансу, основания покупки и т. Документ заверяют подписями члены комиссии и директор.

Его передают в бухгалтерию. На основании акта делается запись в земельную книгу, и земля включается в состав ОС организации. Проводка имеет вид: Дт Кт 91 — поставлен на баланс купленный участок земли.

Если организация получила участок от государства не в собственность, а в бессрочное распоряжение, то он учитывается за балансом. Это касается земли и под зданиями, переданными бюджетным организациям в оперативное управление. Приобретенные и улучшенные земли учетная политика К улучшению земель относят мелиоративные работы, выкорчевывание пней, осушение, орошение, расчистку почвы и т. Затем их относят на увеличение стоимости земли, на которой проводились работы.

При улучшении земель бухучет можно вести двумя способами. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации. Предприятие выделяет затраты на улучшение, как отдельный инвентарный объект ОС. В конце года делают проводку: Дт 01 Кт 08 — учтены затраты по улучшению земель.

Затраты на коренное улучшение прибавляют к первоначальной цене участка. Бухучет улучшения земель в бюджете рассмотрим на примере. Капитальные вложения на улучшение земель отражают на счетах учета на основании актов выполненных работ. Бухгалтерский учет земель сельхозназначения: типовые проводки Бухучет земель сельхозназначения ведется с применением следующей корреспонденции счетов: Содержание операции.

Учетной политикой для целей налогообложения установлено списание расходов на приобретение прав на землю равномерно в течение пяти лет. Так как ранее в учете формировались постоянные налоговые активы, в момент списания стоимости земельного участка также образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Итоги Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст.

Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка ст. Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет ст. Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре п.

Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 руб. Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам ОС п. Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий: фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду; использование будет продолжаться дольше 12 месяцев; перепродажа участка не планируется — в противном случае землю нужно учесть на счете 41 письмо Минфина РФ от При покупке земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических затрат: оплата контрагенту за сам участок; стоимость информационных и консультационных услуг, например работы риелтора; вознаграждение посреднику; госпошлина и другие невозмещаемые налоги; иные траты, связанные с приобретением участка.

Продажа земли не является объектом обложения НДС подп. Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС п.

Также компания может получить землю: Безвозмездно — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком письмо Минфина РФ от При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли уставного капитала УК компании-получателя, то доход у получателя не возникает.

В противном случае безвозмездное получение — внереализационный доход для целей обложения налогом на прибыль подп. По договору мены — организация примет участок в соответствии со стоимостью ценностей, переданных другой фирме взамен п.

В счет вклада в УК — по оценке, согласованной учредителями. Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 п. Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ п. Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже.

Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу п. При этом в бухучете возникает постоянная налоговая разница, которую мы рассмотрим ниже.

Использовать землю можно только в соответствии с видом разрешенного использования, приведенным в Государственном кадастре недвижимости п. Земельный участок является объектом обложения земельным налогом. Документальное оформление операций с земельными участками Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра. Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи.

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов ст. При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

Если же организация получила землю безвозмездно, то рыночная оценка участка подтверждается независимым оценщиком или данными кадастрового учета ст. Компания может сдавать земельный участок в аренду. Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту.

Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра п. Получите пробный доступ к системе и узнайте ответ на этот и другие вопросы бесплатно.

Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки Фактические траты на покупку земли собираются на счете 08 в корреспонденции со счетами 60, Оплата госпошлины и ее включение в стоимость земельного участка осуществляются записями: Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю; Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли. Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования.

Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на счете По окончании строительства бухгалтер сделает запись: Дт 76 Кт 08 — передана земля инвестору в связи с завершением строительных работ. Если же собственник использует землю в собственных целях и за свои деньги, то включить участок в состав ОС следует проводкой: Дт 01 Кт 08 — земельный участок принят в состав ОС.

При покупке земли у государства под строительство ОС по договорам годов возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Напоминаем, что реализация земли НДС не облагается. При поступлении земли в уставный капитал компании бухгалтер сделает проводки: Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — получен земельный участок в счет вклада учредителя в УК; Дт 01 Кт 08 — земля принята к учету как объект ОС.

Если же ваша компания передает земельный участок безвозмездно, то бухгалтерская проводка такая: Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость земли, переданной в дар другой компании. Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает ст.

Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу п.

При заключении договора мены проводки у компании, передающей землю и принимающей в ответ иное имущество, следующие: Дт 08, 10, 41 Кт 60 — поступили ценности по договору мены; Дт 62 Кт 91— отражен доход от передачи земли по договору мены; Дт 91 Кт 01 — списана стоимость переданного земельного участка; Дт 60 Кт 62 — полностью погашены обязательства сторон при выполнении условий договора мены.

Финрезультат от операций мены в учете участников сделки равен нулю. В исключительных случаях земельных участок может быть изъят ст. Госорганы обязаны уведомить об этом собственника земельного участка. Собственник или пользователь земли вправе претендовать на возмещение в размере рыночной стоимости земельного участка, недвижимости, которая на нем находится, а также убытков и упущенной выгоды от изъятия ст. На дату прекращения права собственности за землю делаются проводки: Дт 91 Кт 01 — выбытие земельного участка; Дт 76 Кт 91 — в состав прочих доходов включена сумма возмещения за изъятие.

Включается ли эта компенсация в доходы налогоплательщика и нужно ли платить с нее налоги? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно. Итоги Особенности бухучета земельных участков таковы: земля является объектом ОС; договор купли-продажи составляется только в письменном виде с учетом требований ГК РФ; право собственности на землю подлежит обязательной регистрации; реализация земли не облагается НДС; землю нельзя амортизировать; траты на покупку земли можно списать только при ее продаже; в особом порядке учитываются участки, приобретенные в годах у государства под строительство ОС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Предыдущая статья Следующая статья Советуем прочитать Какие проводки делаются при списании общехозяйственных расходов Порядок проведения инвентаризации основных средств Учет транспортных расходов в торговых организациях Последнее с форума.

Как оформить и отразить в учете выбытие земель под строительство

Принятие объекта к учету в качестве ОС 01 08 Акт приема-передачи После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода указывают в учетной политике.

Таким образом, законодательство по бухгалтерскому учету ни при каких обстоятельствах не позволяет учесть в составе себестоимости продукции работ, услуг расходы на покупку земли. Обратите внимание:в специальной литературе существует мнение о возможности проведения переоценок земли.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Реализация земельного участка отражается в бухгалтерском учете записями: - по дебету счета 91, субсчет , в корреспонденции со счетом 01 - на первоначальную стоимость продаваемого участка; - по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на договорную стоимость земельного участка. На дату государственной регистрации перехода права собственности на проданный участок в инвентарной карточке, открытой для вновь образованного земельного участка, делается отметка о выбытии этого объекта основных средств. Как отразить в учете выручку от реализации? Какие налоги начислить? Существуют ли особенности при продаже земли предприятием на ЕСХН? В дальнейшем будут внесены соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Поэтому организации придется самой решать, на какую дату отразить выручку в налоговом учете.

Приобретение земельного участка – проводкиЯвляется ли земельный участок объектом основных средств?Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Итоги Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка ст. Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет ст.

Продажа земельного участка. Оформление. Бухучет

.

Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 zhivaya-gazeta.ru