+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Право собственности на поставленный товар переходит к покупателю когда

Право собственности на поставленный товар переходит к покупателю когда

Налог на прибыль Если организация применяет метод начисления, то выручка признается в момент перехода права собственности к покупателю п. Получается, что, установив особый переход права собственности, поставщик имеет возможность переносить момент признания выручки, а стало быть, и уплату налога до получения оплаты от покупателя? Однозначного ответа на этот вопрос чиновники не дают. Москве от 21 ноября г. А есть — его опровергающие письмо Минфина России от 20 сентября г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

Во втором случае, изменение содержания договоров компании непосредственно влияет и на фактическое содержание осуществляемых фирмой операций, корректируя и их экономический характер, и риски, связанные с их наличием в деятельности компании. Именно это - второе - направление договорной политики фирмы выходит в современных условиях на первый план. Именно сегодня мы должны задать себе вопрос: можем ли мы с помощью условий заключаемых договоров сделать работу нашей компании более эффективной и менее рисковой, снизить неоправданное экономической реальностью налоговое бремя, не выходя при этом за рамки действующего законодательства?

Безусловно - "да". Такие возможности существуют, и именно такое направление деятельности менеджмента компании и является истинной договорной политикой фирмы, направленной на легальное улучшение условий и результатов ее деятельности, а не на фактически введение в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности и контролирующих органов.

Момент перехода права собственности как условие договора купли-продажи Предметом договора поставки являются товары - материальные ценности вещи , то есть объекты права собственности. Согласно общей норме статьи ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, данная норма является диспозитивной. Это означает, что покупатель становится собственником товаров в момент их передачи только при условии, что стороны договора не включили в него иное отличное от определенного ГК РФ условие о моменте перехода права собственности. Отметим, что согласно статье ГК РФ, передачей вещи признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, относительно которых продавец не принял на себя обязательства по доставке их покупателю.

Следовательно, стороны, заключая договор поставки, могут определить в нем, что моментом перехода права собственности на товар будет являться не передача ценностей, а какой-либо иной момент. Таким моментом может быть определен момент оплаты товаров, момент истечения определенного срока с даты его получения покупателем и так далее. И если такое условие будет внесено в договор, относительно оформляемых им поставок, будет действовать не предписание статьи ГК РФ, а то условие, которое будет содержаться в данном конкретном договоре поставки.

При этом такое специальное условие не будет обязательным для сторон и в дальнейшем при заключении новых договоров или дополнительных соглашений к уже существующему договору.

Они будут вправе по обоюдному соглашению изменить его, приняв общее условие о моменте перехода права собственности ст. Гражданско-правовые последствия изменения условия договора о моменте перехода права собственности Условие договора поставки о моменте перехода права собственности действует самостоятельно по отношению к условиям договора о порядке передачи товара и его оплаты, однако при этом оно меняет правовые последствия исполнения сторонами сделки этих ее условий.

Неотъемлемым условием договора поставки как разновидности договора купли-продажи является условие о порядке передачи товаров продавцом покупателю. Согласно статье ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором. При этом в соответствии со статьей ГК РФ срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю либо определяется договором поставки, либо согласно статье ГК РФ должен представлять собой то, что согласно нормам ГК определяется как "разумный срок".

Статьей ГК РФ определяется, что обязанность передать товар если иное специально не определено в договоре считается исполненной в момент либо вручения товара покупателю или указанному им лицу если договором предусмотрена обязанность покупателя доставить товар , либо предоставление товара в распоряжение покупателя если по условиям договора товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

При этом в случаях, когда из договора не следует обязанность продавца по доставке товара или передаче товара непосредственно в месте его нахождения, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику организации связи.

Содержание этих норм ГК РФ показывает, что исполнение обязанности передать товар - это физическое перемещение товара от продавца к покупателю или физический допуск покупателя в место хранения товара. То есть, передача товара покупателю делает его владельцем ценностей, но не более того, так как момент приобретения права собственности может как совпадать, так и не совпадать с его физическим движением.

В первую очередь наличие или отсутствие у покупателя, уже ставшего владельцем товара то есть, как правило, уже имеющего товар у себя на складе , права собственности на него, определяет возможности покупателя по распоряжению этим имуществом. Согласно статье ГК РФ в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.

Точно так же самостоятельное значение по отношению к условию о моменте перехода права собственности имеет и условие договора поставки о порядке оплаты покупателем приобретаемых по договору товаров. Согласно статье ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара.

При этом статьей ГК РФ устанавливается, что в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара предварительная оплата , покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором или разумный срок, в соответствии со статьей ГК РФ, если срок предварительной оплаты товаров договором специально не определен.

Таким образом, сочетание условий договора поставки о порядке передачи товаров продавцом покупателю, их оплаты покупателем до или после передачи и о моменте перехода права собственности на них от продавца к покупателю в момент передачи или после оплаты создает четыре возможных ситуации.

Ситуация 1. Товары переданы покупателю, еще не оплачены, но право собственности уже перешло к покупателю согласно договору в момент передачи товаров. Ситуация 2. Товары переданы покупателю, еще не оплачены и в связи с этим согласно условиям договора право собственности на них до момента оплаты остается у продавца.

Ситуация 3. Товары не переданы покупателю, но предварительно оплачены им. При этом, фактически находясь у продавца, они до момента передачи продолжают оставаться в его собственности, так как согласно договору моментом перехода права собственности на товары к покупателю выступает момент их передачи.

Ситуация 4. При этом, фактически находясь у продавца, они являются собственностью покупателя, так как согласно договору моментом перехода права собственности на товары к покупателю выступает момент их оплаты. Выбор момента перехода права собственности как метод минимизации риска непогашения обязательств Определяемый условием о моменте перехода права собственности объем прав покупателя на переданные ему товары определяет и экономическое содержание его действий по отношению к этому имуществу, то есть возможность извлечения из него экономических выгод.

Только собственнику согласно статье ГК РФ принадлежат права владения, пользования и распоряжения имуществом. Передача этих прав представляет собой следствие волеизъявления собственника. При этом согласно статье ГК РФ собственник вправе истребовать свое имущество из чужого незаконного владения. Следовательно, если в договор поставки будет включено условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю только после их оплаты, то покупатель, фактически получив товары, то есть став их владельцем, до момента оплаты их покупателю не будет иметь право никаким образом использовать их в своей деятельности, то есть продать, использовать в производстве продукции и т.

При этом он будет нести перед собственником обязательства по обеспечению сохранности этих товаров, и, соответственно, расходы по их хранению. В этих условиях покупателю будет совершенно невыгодно "затягивать с оплатой".

И, следовательно, такое условие договора поставки о моменте перехода права собственности на товары будет служить продавцу дополнительным и весьма эффективным гарантом своевременного исполнения обязательства покупателя по оплате товаров. С другой стороны, условие о моменте перехода права собственности "по оплате" может рассматриваться и как обеспечение дополнительных гарантий для организации-покупателя в случае, если товары оплачиваются покупателем предварительно до их передачи.

В этой ситуации независимо от того, что на момент оплаты товаров они продолжают физически находиться на складе организации-продавца, они переходят в собственность покупателя. Продавец при этом становится только владельцем этого имущества. Являясь владельцем товаров, перешедших в собственность покупателя, продавец несет ответственность перед покупателем за сохранность этих ценностей и несет расходы по их хранению.

Включение в договор поставки условия о переходе к покупателю права собственности на товары в момент их оплаты наряду с условием об обязательной предварительной до передачи оплате товаров, делает необходимым для продавца иметь соответствующие товары в наличии на складе на момент получения платежа и, соответственно, быть собственником этих ценностей. Напомним, что по общему правилу, определяемому пунктом 2 статьи ГК РФ, договор купли-продажи может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем.

В рассматриваемой нами ситуации, соответственно, возможность не иметь на складе уже оплаченного покупателем товара для продавца исключается. Следовательно, для покупателя условие о моменте перехода права собственности по оплате при предварительной оплате товаров - это также дополнительная гарантия своевременного исполнения продавцом своих обязательств по передаче товара, невыполнение которых становится здесь максимально невыгодным для продавца.

Налоговые последствия установления момента перехода права собственности по оплате Включение в договор условия о моменте перехода права собственности на товары в момент оплаты их поставщиком кардинально меняет налоговую трактовку соответствующих операций по договорам поставки. НК РФ ставит налоговую квалификацию фактов передачи товаров продавцом покупателю и оплаты их покупателем продавцу в прямую зависимость от порядка перехода права собственности на товары к покупателю.

Согласно статье 39 НК РФ реализацией товаров признается именно передача права собственности на них от продавца к покупателю. Следовательно, до момента перехода права собственности на товар к покупателю, независимо от его товара фактического местоположения, то есть независимо от того, отгружен он покупателю или нет, товар не считается реализованным для целей налогообложения. Таким образом, согласно пункту 1 статьи НК РФ и пункта 1 статьи НК РФ до момента перехода права собственности на товары цена их продажи по договору не формирует базы обложения налогом на добавленную стоимость даже если товары уже отгружены покупателю и доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

С другой стороны, если продавец получает предварительную оплату товаров, право собственности на которые переходит к покупателю по оплате, независимо от местоположения товаров, даже если они продолжают храниться на складе продавца не отгружены , цена их реализации формирует налоговые базы по НДС и налогу на прибыль. Относительно НДС это даже специально оговаривается предписанием пункта 3 статьи НК РФ, согласно которой, "в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке", то есть к реализации.

Таким образом, определение в качестве момента перехода права собственности оплаты товаров покупателем исключает возможность распространения на налоговый учет одного из основных бухгалтерских парадоксов - "прибыль есть - денег нет". Это позволяет достичь реальной налоговой экономии, отсрочив момент возникновения налоговых обязательств по отгруженным, но не оплаченным покупателями товарам. Момент перехода права собственности по оплате и картина финансового положения организации-продавца От определяемого договором поставки момента перехода права собственности на реализуемые товары зависит не только возможность покупателя по извлечению из приобретаемого имущества экономических выгод и налоговая трактовка соответствующих операций, но и порядок отражения их в бухгалтерском финансовом учете организации-продавца.

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от При этом согласно пункту 2 статьи 8 имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. Действующим планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на основе данных норм закона формируется правило, согласно которому на балансовых счетах организации отражается только имущество, принадлежащее организации на праве собственности.

Имущество же, находящееся у фирмы на праве владения, но являющееся собственностью сторонних организаций, отражается на счетах забалансового учета. Исходя из этого, имущество приходуется на баланс организации с момента возникновения права собственности на него и списывается с баланса с момента утраты права собственности на него.

Согласно данному правилу факт передачи покупателю товаров, право собственности на которые остается до их оплаты у организации-продавца, следует отражать в ее учете записью по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 41 "Товары" или 43 "Готовая продукция" на стоимость переданных товаров по учетным ценам.

Записи же по отражению продажи товаров составляются только после получения от покупателя денег в погашение обязательства по их оплате. В связи с этим в том случае, если отгрузка товаров и их оплата и, соответственно, переход права собственности на них к покупателю будут иметь место в разных отчетных периодах, картина финансового положения организации-продавца, отражаемая в его бухгалтерской отчетности, в ситуациях определения момента перехода права собственности по отгрузке и по оплате будет иметь совершенно различный вид.

Рассмотрим пример. Предположим, что баланс организации, заключающей договоры поставки товаров и выступающей в них в качестве продавца, имеет следующий вид - см.

Договор поставки. Переход права собственности на товар.

Налог на прибыль Если организация применяет метод начисления, то выручка признается в момент перехода права собственности к покупателю п. Получается, что, установив особый переход права собственности, поставщик имеет возможность переносить момент признания выручки, а стало быть, и уплату налога до получения оплаты от покупателя?

Однозначного ответа на этот вопрос чиновники не дают. Москве от 21 ноября г. А есть — его опровергающие письмо Минфина России от 20 сентября г. Но только при соблюдении дополнительных условий. Мало предусмотреть особый переход права собственности на товар. Стороны должны обеспечить его сохранность п.

То есть покупатель обязан принять меры по индивидуализации полученного товара, иными словами, отделить его от собственного. А вот продавец должен контролировать сохранность товара и его наличие у покупателя. В противном случае условие договора о переходе права собственности в момент оплаты может быть признано формальным и неприменимым.

Значит, положения договора об отложенном переходе права собственности на товар в данном случае не играют роли. Поэтому продавец должен учесть выручку от реализации в доходах в том периоде, когда продукция была передана покупателю. Так что если организация хочет учесть выручку в тот момент, когда получит от покупателя оплату, необходимо обеспечить контроль за сохранностью товара на складе покупателя. Налог на добавленную стоимость Отсрочка передачи права собственности на отгружаемую покупателям продукцию не отодвигает момент определения базы по налогу на добавленную стоимость.

Поскольку моментом ее определения служит наиболее ранняя из двух дат: — день отгрузки передачи товаров работ, услуг ; — день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции выполнения работ, оказания услуг.

Такие правила прописаны в статье Налогового кодекса РФ. Иными словами, переход права собственности на товар в данном случае роли не играет. Так что организации придется начислить НДС на дату отгрузки. При этом под датой отгрузки понимается день первого по времени составления первичного документа, который оформлен на имя покупателя заказчика или перевозчика для доставки товаров покупателю письмо Минфина России от 18 апреля г.

Согласно условиям договора право собственности на нее переходит только после оплаты 70 процентов ее стоимости. Отгрузка партии продукции на руб. В ноябре покупателем погашена оставшаяся часть стоимости. Себестоимость продукции составляет 90 руб. В сентябре года: — 90 руб. В октябре года: — 82 руб. В ноябре года: — 35 руб. Произведен окончательный расчет. Важно запомнить По общему правилу право собственности на продукцию переходит с момента ее передачи продавцом. Но в договоре купли-продажи можно предусмотреть особый порядок перехода права собственности.

Выручка от реализации товара признается доходом от обычных видов деятельности. НДС начисляют в момент физической отгрузки. ВАС РФ разрешил признавать выручку на дату перехода права собственности независимо от даты отгрузки.

Но при этом до даты перехода права собственности покупатель должен учитывать продукцию продавца отдельно от собственных товаров, а поставщик — контролировать ее наличие и сохранность.

Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

Договор поставки. Переход права собственности на товар. Условие о переходе права собственности представляет собой указание в договоре поставки на определенный момент перехода этого права от поставщика к покупателю.

В соответствии со ст. Момент перехода права собственности будет иметь значение для сторон в случае, когда товар уже передан, но еще не оплачен, поскольку это влияет на следующие важные аспекты кроме перехода риска случайной гибели : -на возможность покупателя распоряжаться полученным, но не оплаченным товаром; -на возможность поставщика вернуть товар в случае его неоплаты.

Если момент перехода права собственности в договоре не согласован, то стороны должны будут руководствоваться общими нормами закона, согласно которым покупатель становится собственником товара с момента его передачи поставщиком ст.

При этом товар считается переданным в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу. При этом если на момент передачи товар будет уже полностью оплачен, то покупатель сможет осуществлять свое право собственности без каких-либо ограничений, а у поставщика не будет оснований требовать возврата товара. Однако если покупатель становится собственником переданного, но не оплаченного товара, для обеих сторон возникают последствия, связанные с возможностью распоряжения и возврата товара.

В случае отчуждения переданного, но не оплаченного товара покупателем, к которому право собственности переходит в момент передачи, право покупателя на отчуждение товара будет ограничено залогом на основании закона, несмотря на переход права собственности. Указанное ограничение стороны могут устранить в договоре путем отмены залога, что допускается законом. При этом стороны могут установить иное обеспечение обязательства по оплате, не исключающее возможности покупателя распоряжаться товаром задаток, банковская гарантия, поручительство и т.

В случае отчуждения товара судьба залога будет зависеть от того, знал ли о нем новый покупатель. Если не знал и не должен был знать, то залог прекращается в силу закона. Если о нахождении товара в залоге новому приобретателю товара должно было быть известно, залог сохраняется и к новому покупателю переходят права и обязанности прежнего залогодателя, за исключением тех, которые в силу закона или существа отношений между сторонами связаны с первоначальным покупателем. Необходимо отметить, что согласие залогодержателя поставщика необходимо лишь для отчуждения предмета залога и не требуется для передачи его во временное владение и пользование другим лицам.

Данные положения действуют, если иное не предусмотрено договором или законом либо не вытекает из существа залога. При переходе права собственности в момент передачи товара поставщик может лишиться права требовать от покупателя возврата неоплаченного товара в порядке. Однако существует и другая позиция, согласно которой если неоплаченный товар находится во владении покупателя, то поставщик может выбирать способ защиты нарушенного права - требовать оплаты или возврата товара п.

Если стороны выбрали данный момент для перехода права собственности, то поставщик для минимизации указанных негативных последствий может предусмотреть в договоре дополнительные способы обеспечения оплаты не отменять залог, установить банковскую гарантию, задаток, поручительство. Если по условиям договора поставки оплата товара осуществляется после его передачи, поставщик может использовать момент перехода права собственности как обеспечение исполнения покупателем обязательства по оплате.

Для этого в договоре должно быть условие о переходе права собственности через некоторое время после передачи, например в момент оплаты. Если договором не предусмотрено сохранение права собственности за поставщиком до момента оплаты, то покупатель станет собственником товара с момента его передачи.

Условие о переходе права собственности на переданный товар в момент оплаты защищает интересы поставщика, поскольку покупатель в таком случае, не являясь собственником товара, не вправе будет им распоряжаться, если это прямо не предусмотрено договором или не вытекает из назначения товара.

Если в договоре предусмотрено условие о сохранении права собственности на товар за поставщиком до момента оплаты, то поставщик вправе в силу закона потребовать от покупателя вернуть товар, оплата которого просрочена. Вместе с тем поставщик не лишен права выбора, предоставленного п. В интересах покупателя включить в договор условие, согласно которому поставщик вправе требовать только оплаты товара, но не его возврата. Такая возможность допускается ч.

Следовательно, можно сделать вывод, что требование о возврате товара является отказом поставщика от договора поставки ст. Поставщик может расторгнуть договор до перехода права собственности к покупателю и по иным основаниям, установленным законом или договором.

Переход права собственности при импорте товаров

Отправить В ближайшее время с Вами свяжется менеджер. Правоотношения, возникающие по договорам поставки, регулируются главой 30 второй части Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. Правовые основы Договор поставки является сделкой, то есть совершается гражданами и юридическими лицами только с намерением вызвать гражданско-правовые последствия.

По моменту возникновения договор является консессуальным. То есть для его возникновения достаточно соглашения сторон по всем основным условиям договора. В момент соглашения сделка считается заключенной, и у участников возникают соответствующие права и обязанности.

Договор поставки будет заключен в тот момент, когда стороны договорятся о количестве и наименовании товара. Условия о его цене, сроках уплаты денежных средств и передачи товара будут являться уже дополнительными. Все последующие действия впоследствии будут совершаться во исполнение уже заключенной сделки. По общему правилу в соответствии с подп.

Сделка по договору поставки товара может быть совершена путем акцепта принятия оферты предложения продавца покупателем. В этом случае, при фактическом исполнении договора, соблюдение простой письменной формы не требуется. Договор поставки является предпринимательским.

То есть данный договор отличается особым субъектным составом. По крайней мере одной из сторон в нем выступает субъект, имеющий статус предпринимателя. Особенность предпринимательского договора ввиду опосредования им по общему правилу публичной деятельности состоит, с одной стороны, в использовании простых форм его заключения, а с другой — в формулировании четких и строгих условий, устанавливаемых правилами публичных договоров и договоров присоединения.

Рассмотрим основания способы возникновения права собственности на поставленные товары. В теории их обычно делят на первоначальные и производные. Так, по критерию воли к первоначальным способам будут относиться такие, при которых право собственности возникает независимо от воли предшествующего собственника национализация, конфискация, реквизиция, находка и т. По критерию правопреемства к первоначальным способам возникновения права собственности будут относиться такие способы, при которых право собственности возникает на вещь, ранее никому не принадлежавшую т.

К производным — такие способы, при которых право собственности возникает в порядке правопреемства. С наличием или отсутствием правопреемства законодатель связывает определенные правовые последствия.

Момент перехода права собственности на товар по договору поставки обычно связывается с моментом фактической его передачи покупателю. Однако в договоре может быть предусмотрено иное. Например: 1 момент отгрузки товара первому перевозчику; 2 момент оплаты; 3 момент встречной поставки товара; 4 момент доставки товара покупателю; 5 выполнение иных условий. То есть можно сказать, что момент перехода права собственности к покупателю при таких условиях отсрочен относительно обычного порядка перехода права собственности.

В то же время следует учитывать тот факт, что под передачей имущества признается не только фактическое вручение вещи, но и фактическое поступление имущества во владение приобретателя или указанного им лица например, доставка на его склад , а также передача ему товарораспорядительного документа на вещи ст.

Для разъяснения отдельных положений Налогового кодекса РФ налогоплательщик может руководствоваться письмами Минфина РФ, и письмами ИФНС различных уровней, иными нормативно-правовыми актами. Однако в соответствии с действующим законодательством письма не являются нормативно-правовыми актами и лишь отражают мнение органа, его написавшего.

Для целей налогообложения отсроченный порядок перехода права собственности имеет практическое значение при исчислении налога на прибыль организаций. Ранее, до Так, в действующей с этого момента редакции ст. В случае, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар. В статье будут рассмотрены только налоговые последствия отсроченного порядка перехода права собственности при исчислении налога на прибыль организаций. Это свидетельствует о сложности и важности проблем налогообложения в текущей деятельности государства.

По общему правилу в соответствии с п. В соответствии со ст. В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором. Возможность предусмотреть в договоре поставки условие об особом моменте перехода права собственности предоставляет п.

Таким образом, по общему правилу в соответствии со ст. Необходимо отметить, что момент перехода права собственности и момент исполнения обязанности продавца передать товар, о котором идет речь в ст. Если в ст. То есть продавец может выполнить свои обязательства по договору купли-продажи и без перевода права собственности на покупателя.

Необходимо обратить внимание на одно очень важное обстоятельство: момент возникновения права собственности стороны могут изменять по своему усмотрению лишь в отношении индивидуально определенных вещей. Причем вещи должны оставаться индивидуально определенными и у покупателя.

Таким образом, если покупатель, получив товар от поставщика в какой-либо таре или емкости, затем в процессе хранения смешал его с другим аналогичным, но полученным от другого поставщика или по другому договору товаром, то положение об изменении момента перехода права собственности станет ничтожным. Право собственности в данном случае на товар перейдет в момент передачи, и любой возврат его поставщику с точки зрения права будет реализацией.

Существуют три точки зрения на налоговые последствия для исчисления налога на прибыль организаций отсроченного порядка перехода права собственности на товар. Доходы признаются на дату отгрузки. Официальная позиция Минфина заключается в том, что если условиями договора поставки переход права собственности на реализованные товары предусмотрен после полной оплаты товара, то выручка должна признаваться в момент фактической передачи товара Письмо Минфина РФ от В соответствии с ним выручка от реализации товаров в целях налогообложения прибыли должна признаваться на дату фактической передачи товара покупателям и выставления им расчетных документов.

Это объясняется тем, что такой подход позволяет отразить фактические отношения, сложившиеся между продавцом и покупателем товара, который получен по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности.

Контролирующие органы отмечают, что установить отсрочку условий в договоре недостаточно. Так, покупатель не может распоряжаться полученным товаром тем или иным образом. Например, продавать, передавать третьим лицам ит. Кроме того, несколько дополнительных требований приведено в п. Это означает, что такие ценности покупателю нужно хранить отдельно. Лишь тогда будет считаться, что право собственности на товар к покупателю не перешло.

В противном случае продавцу придется начислить налог на прибыль независимо от тех или иных условий договора. Доходы признаются на дату, предусмотренную в договоре. В то же время есть другое Письмо Минфина, в котором высказана противоположная позиция: налогоплательщик при определении момента признания доходов от реализации товаров должен исходить исключительно из условий договора Письмо Минфина РФ от Мнение Минфина РФ в данном письме обосновано следующим образом.

Пунктом 1 ст. Так, в целях налогообложения прибыли организаций исходя из положений ст. Таким образом, если договором поставки предусмотрен переход права собственности на реализуемые товары в момент доставки товаров на склад покупателя, то, исходя из норм главы 25 НК РФ, датой признания доходов от реализации товаров является дата поставки реализуемых товаров на склад покупателя.

Выбрать иную дату признания доходов от реализации товаров без изменения условий договора поставки организация не вправе. В общем случае, исходя из положений параграфов 2 и 3 главы 30 ГК РФ, в договоре поставки должен быть указан конкретный срок поставки товара. В то же время в соответствии с п. Срок поставки товаров — одно из важных условий договора поставки в частности, для исчисления штрафных санкций за нарушение договорных условий. Таким образом, организация при определении момента признания доходов от реализации товаров должна исходить исключительно из срока, определенного условиями договора поставки.

Исключение из этого правила не допускается и в том случае, когда налогоплательщик готов пойти на более раннее признание доходов от реализации товаров работ, услуг. Дата признания расходов зависит от организации учета товаров. Президиум ВАС РФ разъяснил, что если стороны не приняли мер по индивидуализации переданного товара и продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя, то датой получения дохода признается дата отгрузки товара.

По материалам дела общество с ограниченной ответственностью далее — общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении к уплате налога на прибыль и пеней. Между обществом и покупателем заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым общество поставило товар. Доход от реализации данного товара не был учтен для целей налогообложения ни на момент отгрузки товара покупателю, ни на момент налоговой проверки, несмотря на получение частичной оплаты.

Обосновывая правомерность совершенных действий, общество представило налоговому органу дополнительное соглашение к договору купли-продажи, согласно которому право собственности на товар переходит к покупателю с момента его полной оплаты ст.

Поскольку на момент налоговой проверки товар оплачен полностью не был, в силу ст. Суд указал, что стороны общество и покупатель не приняли мер по индивидуализации переданного товара отграничению от иного товара покупателя , общество не осуществляло контроля за сохранностью товара и его наличием у покупателя.

Это означает, что при учете дохода от реализации товара для целей налогообложения в соответствии со ст.

Однако в п. В Письме жестко увязаны упомянутые нормы налогового законодательства с положениями ст. Естественно, чтобы воспользоваться таким правом, поставщик должен быть уверен в том, что его товар не пропадет и не будет перепродан.

Такую уверенность обеспечивает запрет, предусмотренный этой же статьей, в отношении покупателя. До тех пор пока покупатель полностью не рассчитается с продавцом, ему не разрешается отчуждать товар или распоряжаться им по собственному усмотрению. Казалось бы, никакой связи между запретом, адресованным покупателю, и налоговыми обязательствами поставщика нет. В Письме сказано, что откладывать уплату налога можно только в том случае, если поставленный товар индивидуализирован, а продавец следит за его наличием у покупателя.

О том, как судьи на местах должны проверять соблюдение этих требований, в Письме не говорится. Возможно, что второй вариант более оптимален. Причем такой документ должны совместно оформить представители продавца и покупателя. Составить акт можно в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были все реквизиты, предусмотренные для первичных документов ст. Кроме того, было бы очень неплохо дополнить договор поставки товара пунктом, в котором было бы записано, что покупатель принимает неоплаченный товар на ответственное хранение и до окончательного расчета с продавцом не производит с ним никаких действий.

Это бы явилось лишним доказательством правоты Продавца. Впрочем, и такой оговорки может оказаться недостаточно. Из Письма следует, что продавец должен контролировать сохранность своего товара. На практике это означает, что представители продавца должны иметь беспрепятственный доступ на территорию покупателя. Бухгалтерские особенности Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки при отражении реализации продукции собственного производства товара по договору поставки для коммерческих организаций на условном примере.

И не только потому, что добиться максимально эффективного прикладного использования полученных теоретических профессиональных знаний редко получается вне практики на конкретном предприятии, а прежде всего, вследствие того, что отрасль наша находится на стыке нескольких сложнейших компетенций: таможенное дело, международная транспортная логистика, логистика поставок и запасов, частное торговое право, международное транспортное право, мировая торговля, экономика, в том числе международная.

Рассмотрим практические интересы поставщика и покупателя по этому вопросу и варианты определения перехода права собственности и рисков. Необходимо напомнить несколько норм Гражданского кодекса РФ далее по тексту — ГК РФ , содержащих общие положения переходе права собственности и рисков. В соответствии с п. Согласно п. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. Из приведенных норм ГК РФ следует, что, естественно, у поставщика и покупателя разные интересы по определению момента перехода права собственности и рисков в отношении товара.

Интересы поставщика состоят в том, чтобы право собственности как можно дольше оставалось у него, а риски как можно быстрее перешли к покупателю. Интересы покупателя состоят в том, чтобы право собственности как можно быстрее перешло к нему, а риски, наоборот, оставались у поставщика.

Теперь рассмотрим отдельные варианты определения момента перехода права собственности и рисков в отношении товара, встречающиеся на практике: 1 Право собственности и риски в отношении товара переходят с даты поставки товара.

Как правило, под датой поставки товара в договоре поставки устанавливается дата подписания сторонами товарной накладной. Этот вариант соблюдает баланс интересов сторон. Этот вариант также соблюдает баланс интересов сторон. Этот вариант выгоден для поставщика, так как право собственности долгое время сохраняется у него.

Этот вариант невыгоден для покупателя, так как риски быстро переходят к нему. Редко встречающийся вариант, который более выгоден для покупателя, так как предусматривает максимальную отсрочку платежей за товар. Интересы поставщика защищены тем, что право собственности будет сохраняться за ним до полной оплаты покупателем стоимости товара.

Переход права собственности и рисков в смешанном договоре поставка и подряд Отдельно остановимся на вопросе перехода права собственности и рисков в смешанном договоре, когда предусматривается, например, поставка оборудования и выполнение работ по его монтажу и пуско-наладке.

С момента доставки оборудования по адресу, указанному покупателем, до момента ввода оборудования в эксплуатацию и сдачи-приемки работ оборудование находится у покупателя. Варианты определения момента перехода права собственности и рисков: 1 Право собственности переходит с даты подписания сторонами товарной накладной. Поставщик несет риски с даты подписания сторонами акта приема-передачи оборудования покупателем поставщику на время выполнения работ до даты подписания сторонами акта сдачи-приемки работ, а покупатель несет риски с даты подписания сторонами товарной накладной до даты подписания сторонами акта приема-передачи оборудования, а также с даты подписания сторонами акта сдачи-приемки работ.

Данный вариант наиболее соблюдает баланс интересов сторон. Это вариант выгоден для поставщика и не выгоден для покупателя, поскольку поставщик не несет никаких рисков в отношении оборудования в течение срока выполнения работ. Этот вариант не выгоден для поставщика, но выгоден для покупателя, так как за весь период нахождения у покупателя оборудования риски в отношении оборудования несет поставщик.

Договор поставки. Переход права собственности на товар.

Рассмотрим практические интересы поставщика и покупателя по этому вопросу и варианты определения перехода права собственности и рисков. Необходимо напомнить несколько норм Гражданского кодекса РФ далее по тексту — ГК РФ , содержащих общие положения переходе права собственности и рисков. В соответствии с п.

Во втором случае, изменение содержания договоров компании непосредственно влияет и на фактическое содержание осуществляемых фирмой операций, корректируя и их экономический характер, и риски, связанные с их наличием в деятельности компании. Именно это - второе - направление договорной политики фирмы выходит в современных условиях на первый план. Именно сегодня мы должны задать себе вопрос: можем ли мы с помощью условий заключаемых договоров сделать работу нашей компании более эффективной и менее рисковой, снизить неоправданное экономической реальностью налоговое бремя, не выходя при этом за рамки действующего законодательства?

Отправить В ближайшее время с Вами свяжется менеджер. Правоотношения, возникающие по договорам поставки, регулируются главой 30 второй части Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. Правовые основы Договор поставки является сделкой, то есть совершается гражданами и юридическими лицами только с намерением вызвать гражданско-правовые последствия. По моменту возникновения договор является консессуальным. То есть для его возникновения достаточно соглашения сторон по всем основным условиям договора. В момент соглашения сделка считается заключенной, и у участников возникают соответствующие права и обязанности. Договор поставки будет заключен в тот момент, когда стороны договорятся о количестве и наименовании товара. Условия о его цене, сроках уплаты денежных средств и передачи товара будут являться уже дополнительными.

Подскажите пожалуйста, в какой момент переходит право собственности к Покупателю в случае, если поставка осуществляется силами транспортной компании, при этом в договоре закреплено, что риск случайной гибели переходит к покупателю с момента передачи товара транспортной компании, а приемка товара осуществвляется на складе покупателя. 19 Апреля , , вопрос № Алия, г. Москва. переход права собственности на товар, переход права собственности, договор поставки, переход права собственности по договору купли продажи. Поделиться. Свернуть.  Таким образом, право собственности на товар возникает у покупателя в момент сдачи товара транспортной компании.

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

Воронеж Общаться в чате Товаро-сопроводительные документы не могут быть не подписаны поскольку, во-первых, Покупатель обязан принять товар ст. Далее, в зависимости от недостатков, которые были обнаружены: если они возникли по вине перевозчика, то покупатель, который уже является собственником товара и на него перешли все риски, связанные с повреждение товара, предъявляет требования к перевозчику; если недостатки возникли по вине продавца, то согласно ст. Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара. В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору: отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору. Требования об устранении недостатков или о замене товара, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, могут быть предъявлены покупателем, если иное не вытекает из характера товара или существа обязательства. В случае ненадлежащего качества части товаров, входящих в комплект статья , покупатель вправе осуществить в отношении этой части товаров права, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются, если настоящим Кодексом или другим законом не установлено иное.

Переход права собственности и рисков в отношении товара

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ovbrutomac

    Первая и главная ошибка : вы родились в России матушке , где до сих пор как в средневековье есть рабство

© 2018-2021 zhivaya-gazeta.ru