+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Сомнительный долг в бухгалтерском учете это

Сомнительный долг в бухгалтерском учете это

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Об этом свидетельствуют, в частности: либо нарушение должником срока оплаты; либо информация о финансовых проблемах должника. Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете "Предоставленные займы". Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сомнительный долг в бухгалтерском учете: учет и налогообложение (Парасоцкая Н.Н., Манджиева Г.С.)

Итоги Порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете Резервы по сомнительным долгам создают организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль пп. При формировании резерва нужно действовать следующим образом п. Шаг 1. На последнее число отчетного налогового периода провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Результаты инвентаризации оформить актом по форме, разработанной организацией самостоятельно с учетом положений ст. При анализе дебиторской задолженности нужно определить долги, которые в соответствии с п.

Под сомнительным долгом понимается задолженность, возникшая при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг , не погашенная в предусмотренный договором срок и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

То есть, если имеется залог или поручительство, то по такой задолженности нельзя создать резерв, даже если поручитель является банкротом письма Минфина России от С года прямая норма НК РФ устанавливает включать в резерв только часть задолженности, которая не покрыта встречным долгом этого же контрагента.

То есть если у компании есть встречное обязательство перед контрагентом-должником, то сомнительным долгом считается только та сумма, которая превышает величину этого обязательства. При этом уменьшение таких долгов на кредиторку хозсубъекта осуществляется начиная с первой по времени возникновения задолженности п.

Следует отметить, что при создании резерва по сомнительным долгам организация не должна учитывать те суммы дебиторской задолженности, которые возникли в период применения системы налогообложения, отличной от общей, например ЕНВД письмо Минфина России от Шаг 2. Шаг 3.

Шаг 4. Рассчитанную сумму отчислений включить в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода п. За счет резерва списывается любой безнадежный к взысканию долг вне зависимости от того, участвовал он в формировании резерва или нет.

Подробности см. Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Следует отметить, что все действия, приведенные выше, применяются при создании резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета.

При формировании резерва в бухгалтерском учете действуют другие правила. Например, в бухучете нет никаких ограничений по величине формируемого резерва, также не имеют значения сроки возникновения сомнительных долгов п. При наличии такой задолженности организация обязана создавать резерв п.

В отличии от четко прописанного алгоритма определения сомнительной задолженности и размеров отчислений в резерв по ним в налоговом учете проценты от количества дней просрочки , порядок расчета бухгалтерского резерва компания должна разработать сама и утвердить в учетной политике.

Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично п. Пример При инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной по состоянию на НДС 2 руб. НДС 11 руб. Бухгалтеру нужно рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на 1 квартал. Что нужно сделать 1. Определить расчетную сумму отчислений в резерв РСО.

Номер долга.

Распространенные вопросы и ответы на них Процесс ведения учета не всегда прост для многих организаций, особенно крупных компаний. Существует огромное количество нюансов, которые зависят от множества различных факторов ведения бизнеса.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений.

При этом при расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного каждая организация определяет самостоятельно.

Для признания долга сомнительным организации необходимо иметь подтверждающие документы, свидетельствующие о неплатежеспособности контрагента. Это могут быть выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и т.

В конечном итоге вывод о квалификации задолженности в качестве сомнительной основывается на профессиональном суждении бухгалтера. Резерв следует формировать после того, как будет проведена сверка и инвентаризация расчетов с дебиторами. Законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету не дают ответа на вопрос, как часто надо создавать и корректировать резервы, поэтому периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно.

В любом случае, создавать резервы нужно не реже периодичности составления отчетности для пользователей. Порядок создания и использования резерва организация также определяет самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.

Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу. Создание резерва отражается записью по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Поскольку величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, то эта величина может быть изменена в связи с появлением новой информации.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации. Увеличение резерва отражается записью по дебету счета Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам абз.

Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета При этом на основании вновь проведенной инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв. В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва.

При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль п. Таким образом, пользователи отчетности получают достоверную информацию о дебиторской задолженности, которая реальна к взысканию. Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов п.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций регулируется статьей НК РФ. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому формирование резервов определяется учетной политикой для целей налогообложения. Сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете признается дебиторская задолженность контрагента в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Федерального закона от Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного налогового периода. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, остальные налогоплательщики — на конец каждого квартала п.

Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов пп. Величина резерва по сомнительным долгам зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимаются п. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается. Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость письмо Минфина России от В отличие от бухгалтерского учета налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва.

Напоминаем, что для целей нормирования резерва принимается в расчет выручка без НДС от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав ст. Что касается внереализационных доходов, то они в расчет норматива не включаются.

Начиная с года, порядок исчисления предельного размера резерва по сомнительным долгам изменен ст. На последнее число отчетного налогового периода сумма исчисленного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату: если сумма резерва меньше, чем сумма остатка резерва, то разница подлежит включению во внереализационные доходы; если сумма резерва больше, чем сумма остатка резерва, то разница подлежит включению во внереализационные расходы.

Под остатком резерва понимается разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты п. Если организация не вносит изменений в учетную политику за следующий налоговый период в части формирования резервов по сомнительным долгам т. Если резерв на следующий период не создается, то остаток резерва включается во внереализационные доходы п. Ввиду различий в правилах определения величины резервов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли могут возникать разницы в оценке: резервов, учитываемых на счете 63; доходов и расходов, учитываемых на счете 91; как следствие — прибылей и убытков, учитываемых на счете Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство ПНО или постоянный налоговый актив ПНА.

По умолчанию формирование резервов по сомнительным долгам в программе отключено. Если резервы по сомнительным долгам создаются в бухгалтерском учете, то в форме Учетная политика нужно установить флаг Формируются резервы по сомнительным долгам. Если резерв по сомнительным долгам создается в налоговом учете, то в форме Настройки налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль нужно установить флаг Формировать резервы по сомнительным долгам. Если установлен хотя бы один из указанных флагов, то в обработку Закрытие месяца будет включена регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам.

Если сомнительная задолженность отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам. Сомнительной задолженностью для целей автоматического формирования резерва в бухгалтерском и налоговом учете в программе считается непогашенная задолженность, отраженная на счетах Обращаем внимание, что в программе резервы формируются только по договорам в рублях.

Для отсчета срока возникновения сомнительной задолженности используются показатели: Срок оплаты долга покупателями, установленный в настройках параметров учета рис. Доступ к параметрам учета осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Администрирование; Установлен срок оплаты по договору — в форме договора с контрагентом рис.

Настройка параметров учета Рис. Установка срока оплаты в договоре с покупателем Дата, с которой отсчитывается срок возникновения сомнительной задолженности, в программе определяется следующим образом: если в договоре установлен срок оплаты, то задолженность считается сомнительной, если она не погашена полностью или частично через указанное количество дней, начиная с даты возникновения дебиторской задолженности; если в договоре не установлен срок оплаты, то сомнительной считается задолженность, которая не погашена полностью или частично через количество дней, которое указано в настройках параметров учета, начиная с даты возникновения дебиторской задолженности.

Обращаем внимание, что для целей формирования резервов по сомнительным долгам в программе не проверяется, является ли дебиторская задолженность действительно сомнительной не обеспечена гарантиями, залогом и т.

Установить такую проверку в программе можно опосредовано через значение показателя Установлен срок оплаты по договору в карточке договора с контрагентом. Если организация получила от покупателя обеспечение задолженности или у нее есть уверенность в его платежеспособности, то для исключения данной задолженности из расчета резервов по ней достаточно указать в этом показателе заведомо длительный срок оплаты в календарных днях.

Начисление и корректировка резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в программе выполняется с помощью регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам. По умолчанию указанную регламентную операцию программа предлагает выполнять ежемесячно. Организации, которые представляют налоговые декларации по налогу на прибыль один раз в квартал, для соблюдения принципа рациональности учета могут выполнять расчет резервов также один раз в квартал в марте, в июне, в сентябре и в декабре.

Для отказа от выполнения регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам достаточно перед выполнением закрытия месяца в первом и втором месяцах каждого квартала в контекстном меню регламентной операции выбрать команду Пропустить операцию.

Регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам выполняется в два этапа: вычисляется сомнительная дебиторская задолженность. С года при наличии встречных обязательств перед контрагентом для расчета резерва дебиторская задолженность контрагента уменьшается на кредиторскую задолженность перед контрагентом.

Данное изменение поддержано в программе, начиная версии 3. Размер отчислений в резерв рассчитывается в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки интервальный способ , то есть по правилам налогового учета п. В налоговом учете величина резерва определяется с учетом ограничения, рассчитанного регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов.

При выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов выполняется нормирование величины резерва по сомнительным долгам, которая может приниматься в налоговом учете по налогу на прибыль.

На практике эта норма означает следующее: если общая сумма резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности, превышает предельный размер, то сумма резерва по каждому долгу, признаваемая внереализационным расходом, нормируется путем умножения на коэффициент.

Коэффициент рассчитывается как отношение суммы резервов по нормативу к общей сумме резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности.

Рассчитанный таким образом коэффициент вводится в показатель Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов. Договором установлен срок оплаты за оказанные услуги — не позднее 5 дней с даты подписания акта об оказании услуг. И в бухгалтерском и в налоговом учете расчет резервов выполняется в конце каждого квартала. В установленный срок оплата от покупателя не поступила. Прежде чем приступать к работе, пользователь должен выполнить настройки бухгалтерской учетной политики и параметров налогового учета.

Для рассматриваемого примера в карточке договора с заказчиком необходимо указать срок оплаты по договору, как это показано на рисунке 1. Для того, чтобы задолженность покупателя автоматически включалась в расчет резервов, в форме Расчеты доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из формы документа реализации реквизит Счет учета расчетов с контрагентом должен принимать значение По состоянию на Поэтому регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам за ноябрь не делает движений по регистрам.

Не рассчитывается и показатель Резервы по долгам в регистре сведений Доли списания косвенных расходов. А вот по состоянию на Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт Документ Регламентная операция с видом операции Расчет резервов по сомнительным долгам помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формирует запись в периодический регистр сведений Расчет резервов по сомнительным долгам, отражающий информацию о сомнительной задолженности и о начисленных резервах в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

Для документального подтверждения расчета по начислению и корректировке резерва по сомнительным долгам нужно сформировать справку-расчет к регламентной операции. Отчет Справка-расчет резервов по сомнительным долгам можно формировать, выводя отдельно показатели бухгалтерского учета, показатели налогового учета или показатели бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами рис. Показатели выбираются в настройках отчета, доступ к которому осуществляется по кнопке Показать настройки.

Справки-расчеты резервов по сомнительным долгам Обращаем внимание, что в Справке-расчете резервов по сомнительным долгам по данным налогового учета в колонке 4 отражается доля признания расходов с учетом норматива, которая рассчитывается при выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов и фиксируется в показателе Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов. При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за декабрь, входящей в обработку Закрытие месяца, постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового обязательства на сумму ,00 руб.

В декларации по налогу на прибыль за год утв. Наступает год. Значит, в бухгалтерском учете резерв должен быть скорректирован в сторону увеличения. В налоговом учете предельный размер отчислений в резерв уже рассчитывается исходя из выручки года, поэтому величина резерва с учетом ограничения не должна превышать 25 ,00 руб.

Резерв по сомнительным долгам

Сомнительный долг в бухгалтерском учете: учет и налогообложение Парасоцкая Н. Дата размещения статьи: Основываясь на нормативно-правовой базе, даны основные понятия и порядок проведения бухгалтерского учета на предприятии по отношению к сомнительным долгам. Рассмотрен порядок действия сторон в возникающих случаях выявления сомнительных долгов согласно законодательным актам. Сомнительный долг в бухгалтерском учете Дебиторская задолженность, не погашенная в определенные сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, призвана называться сомнительным долгом.

Правилами применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрены: - отражение дебиторской задолженности на сч. В соответствии с указанными правилами бухгалтер выставляет счет на оплату товаров по дебету сч. Срок оплаты данного счета компанией составляет 7 дней с момента выставления расчетных документов. На восьмой день, если оплата не была произведена, ее можно считать сомнительной просроченной. В этом случае бухгалтер открывает субсчет к сч.

Все это делается для того, чтобы правильно вести аналитический учет. Что касается вопроса установления гарантий, то в Гражданском кодексе Российской Федерации установлено лишь понятие "банковская гарантия", что является одним из способов выполнения обязательств.

В данном случае понятие гарантии достаточно неоднозначно и каждая организация устанавливает его значение самостоятельно. Некоторые компании в виде гарантии используют письменный договор как поручительство стороннего лица или же как вариант гарантии может использоваться устное заверение директора организации-должника. Поэтому в некотором смысле компания имеет своего рода свободу в возможности определения сомнительного долга. Теперь, когда у организации имеется сомнительный долг, следует оценить вероятность его возврата.

Если контрагент считается безответственным и возврата долга не ожидается, можно сразу признать расход на сумму данной задолженности. В этом и заключается основная суть резервирования. Формирование резерва по сомнительным долгам Принятие решения о создании резервов должно быть зафиксировано в учетной политике компании, в противном случае она не имеет права формировать такие резервы. Однако, с другой стороны, учетная политика организации обязана обеспечивать значительную готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, а не возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов требование осмотрительности.

Следует отметить, что при формировании учетной политики и ведении бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких возможных, которые должны быть разрешены законодательством Российской Федерации или же нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

По мнению Минфина России, наличие или отсутствие записи в учетной политике о создании резерва по сомнительным долгам незначительно. Если организация имеет полные основания для формирования резерва по сомнительным долгам, резерв следует создавать. Если же в учетной политике можно найти запись о том, что данная организация не формирует резерва по сомнительным долгам, это может означать, что организацией в бухгалтерском учете требование осмотрительности не соблюдается.

Перечислим правила, которые должны быть учтены при формировании резерва по сомнительным долгам: 1 резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Поскольку сюда не входят суммы перечисленных поставщикам авансов, резерв создается только под задолженность покупателей заказчиков см.

Письмо Минфина России от Конкретный порядок оценки финансового состояния платежеспособности должника и вероятности погашения долга нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлен.

Таким образом, анализ финансового состояния организации осуществляется по общеустановленным методикам. Бухгалтерская отчетность является информационной основой для проведения финансового анализа главенствующего субъекта, однако эта информация не всегда может быть доступна организации-кредитору, следовательно, не всегда можно точно определить финансовое состояние платежеспособность должника. Процедура оценки вероятности погашения долга в нормативных документах по бухгалтерскому учету не прописана.

Таким образом, на сегодняшний день оценка возможности погашения долга основывается лишь на профессиональном суждении главного бухгалтера, то есть носит субъективный характер. Кроме того, она зависит от организации системы расчетов с покупателями продукции, заказчиками работ и услуг. Например, если организация взимает с покупателя исключительно стопроцентную предоплату, то необходимости создания резерва по сомнительным долгам не возникнет вообще.

Целесообразно прописать в учетной политике порядок определения величины резерва по сомнительным долгам. Так, в учетной политике может быть заранее предусмотрено, что резерв формируется в размере величины возможных убытков вследствие неуплаты дебиторской задолженности на отчетную дату. С помощью такого подхода сумма резерва должна быть равна сумме не полученной к концу отчетного года дебиторской задолженности. Для этого в конце каждого отчетного периода проводится учет дебиторской задолженности.

Отсюда выявляется непогашенная задолженность, срок платежа по которой уже наступил. Недостатком данного метода является то, что не учитываются некоторые факторы, такие как период просрочки, финансовая платежеспособность должника и вероятность погашение им долга.

Решение о создании резерва оформляется приказом распоряжением руководителя организации. В бухгалтерском учете создание резерва отражается записью по дебету сч. Использование восстановление резерва При формировании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации за счет созданных резервов.

В бухгалтерском учете по дебету сч. Списание долга не может являться поводом для аннулирования задолженности. Она отражается за балансом на сч. Слияние незатронутых сумм резервов по сомнительным долгам и прибыли текущего отчетного периода, который следует за периодом их создания, отражается по дебету сч.

Следует обратить внимание, что изменением оценочного значения признается внесение коррективов в стоимость актива или величины в которой отражается погашение стоимости актива. Изменение оценочного значения за исключением отдельных случаев подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации.

Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением. Погашение дебиторской задолженности, под которую ранее был создан резерв по сомнительным долгам, или, другими словами, корректировка стоимости актива признается изменением оценочного значения. В данном случае оформляется бухгалтерская проводка: Д-т сч. Исходя из этого восстановленную сумму резерва можно включить в состав других доходов на дату погашения задолженности, что отражается бухгалтерской записью: Д-т сч.

Учет безнадежных долгов Безнадежными долгами долгами, которые взыскать практически нереально признаются долги перед налогоплательщиком, срок исковой давности по которым истек, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Долги переходят в категорию безнадежных, если они списываются за счет резерва, который сформировал налогоплательщик, но не признаются убытками, которые были приняты для целей налогообложения.

Если задолженность не была учтена при формировании резерва, то, по мнению Минфина России, сумма безнадежного долга в полном размере может учитываться в составе внереализационных расходов убытков см. Данной точки зрения придерживаются и арбитражные суды например, см. Постановление ФАС Уральского округа от В то же время существует и другая точка зрения по этому вопросу.

Учет резерва, использованного не полностью Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два варианты действий налогоплательщика. Первый вариант. Не полностью использованную сумму резерва, которая отводилась на закрытие убытков по безнадежным долгам, налогоплательщик переносит на следующий отчетный год. В данном случае сумма заново создаваемого резерва, в соответствии с результатами инвентаризации, должна быть преобразована на сумму остатка резерва от предыдущего отчетного налогового периода: 1 разница учитывается и входит в состав внереализационного дохода, только если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем в текущем отчетном налоговом периоде; 2 если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма оставшегося резерва предыдущего отчетного налогового периода, то разница учитывается во внереализационных расходах в текущем отчетном налоговом периоде.

Второй вариант. Налогоплательщик не переносит остаток неиспользованного резерва на следующие отчетные налоговые периоды. В данном случае сумма неиспользованного резерва восстанавливается на конец отчетного налогового периода и отражается в составе внереализационных доходов на основании п. Сумма вновь создаваемого резерва не корректируется. В соответствии с п. Первоначально Минфин России в Письме от Данную точку зрения разделяли и некоторые арбитражные суды.

Постановления от Впоследствии Минфин России изменил свою точку зрения в Письме от Но арбитражные суды данную точку зрения не поддержали. Последствия применения резервирования Встречаются случаи, когда аудиторы требуют от организаций составления резервов по сомнительным долгам. Отсутствие данного резервирования может стать главной причиной выдачи аудиторского заключения с оговорками.

Организации, как правило, следует крайне внимательно отнестись к принятию решения о создании резерва по сомнительным долгам, так как показатели хозяйственно-финансовой деятельности напрямую зависят от применения или неприменения резервов. Задолженность может быть списана за счет других средств, в случае если она не будет погашена до конца следующего отчетного года. Данная операция никак не отражается на отчетности.

Если в следующем году долг будет погашен или не будет списан, то из-за наступления срока давности организация должна будет совместить сумму резерва и финансовый результат, иными словами, увеличить прибыль. Таким образом, с применением в бухгалтерском учете резервирования по сомнительным долгам организация заранее отражает отрицательные финансовые последствия, то есть до того момента, когда долги можно будет признать безнадежными.

Тем самым подтверждается мнение о том, что создание резерва всегда искажает структуру баланса и показатели финансовой устойчивости. За счет убытка изменяются в отрицательную сторону собственные средства организации, кроме того, показатель отношения чистой прибыли к сумме отдельных активов и затрат уменьшается из-за убытка в периодах создания резерва. Фактическая оплата сомнительного долга должником или, наоборот, признание долга безнадежным могут привести к единому финансовому результату как в случае создания резерва, так и при его отсутствии.

Однако финансовые показатели организации могут ухудшиться в периоды отчетности до последнего момента списания не использованного ранее резерва. В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность считается в сумме за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Если при наличии сомнительной задолженности организация не формирует резерва по такому долгу, то отсутствие документов, подтверждающих высокую вероятность погашения задолженности правомерность отсутствия резерва , может послужить основанием для привлечения главного бухгалтера к административной ответственности по ст. Выводы В налоговом учете так же, как и в бухгалтерском осуществляется формирование резерва по сомнительным долгам. Но в то же время эти резервы для налогообложения и в бухгалтерском учете формируются совершенно независимо друг от друга.

Например, в налоговом учете резерв создается организацией в соответствии с учетной политикой для налогообложения, а в бухгалтерском учете такой резерв не создается. Отражение в отчетах достоверной суммы дебиторской задолженности является целью формирования резерва в бухгалтерском учете.

Отложить уплату налога на прибыль возможно с помощью резервирования сомнительных долгов при подсчете налога на прибыль. Тем самым дата признания расходов от списания безнадежных долгов переносится на ранний период. Основным отличием в правилах создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете является определение суммы резерва.

В рамках налогообложения сумма отчислений в резерв зависит от периода, в котором была просрочена дата погашения долга. В нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике. Список литературы 1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Минфина России от Налоговый кодекс РФ часть первая от

Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Об этом свидетельствуют, в частности: либо нарушение должником срока оплаты; либо информация о финансовых проблемах должника.

Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете "Предоставленные займы". Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением.

Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов. Порядок создания и использования резерва необходимо закрепить в учетной политике. Резерв по сомнительным долгам и инвентаризация Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Способы создания резерва по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете формируется следующим образом: определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями сомнительные долги ; отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Интервальный способ При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально ежемесячно в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки.

Статистический способ При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей. Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам Начисление или уменьшение восстановление резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета.

Для расчета резерва сумма долга учитывается с НДС. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом налогоплательщика и осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в ст. Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , если этот долг одновременно: не погашен в срок, установленный договором; не обеспечен залогом; или поручительством; или банковской гарантией.

Долги заемщиков и поставщиков по поставке товаров работ, услуг или по возврату аванса , а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав требований в налоговом учете сомнительными долгами не признаются. В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Итоги Порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете Резервы по сомнительным долгам создают организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль пп. При формировании резерва нужно действовать следующим образом п.

Организации создают по сомнительным долгам специальный резерв. Его размер определяют отдельно по каждому контрагенту. Сомнительный долг в налоговом учете Налоговые правила учета сомнительных долгов описывает ст.

Сомнительным долгом будут считать любой, если он: возник перед тем, кто заявляет о его сомнительном характере; появился после продажи товаров, работ или услуг; является просроченным по договору; не имеет обеспечений; не может быть покрыт за счет встречных обязательств. Компания продает оборудование и уже осуществила поставку на условиях оплаты через 1 месяц после нее.

Ее покупатель товар принял, однако деньги не перечислил даже через 3 месяца. Эту задолженность можно счесть сомнительной. Минфин РФ подчеркивает необходимость соблюдения правил контроля сомнительных долгов письмо от Также он говорит о том, что встречную задолженность надо определять по любым операциям письмо от ФНС РФ поддерживает этот подход и напоминает о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам с учетом любой встречной кредиторской задолженности письмо от Для отдельных категорий предпринимателей есть и дополнительные условия признания долга сомнительным или безнадежным.

Примером может быть ситуация, когда банку не платят проценты по кредиту. В обычной ситуации эти суммы не будут относить к формирующим сомнительную задолженность, однако у банков проценты — это один из основных источников дохода. Независимо от вида деятельности предприниматель должен прописать порядок учета сомнительных долгов и резерва по ним в своей налоговой политике.

Также необходимо регулярно проводить инвентаризацию всей дебиторских и кредиторских долгов. Между бухгалтерским и налоговым учетом есть несколько важных различий по сомнительным долгам. В частности, в бухгалтерской отчетности задолженность могут счесть сомнительной в том числе, если срок оплаты еще не прошел.

НК РФ говорит только о просрочке. Кроме того, в бухгалтерском учете компания сама определяет алгоритм определения проблемной задолженности. Подобные расхождения приводят к формированию временных разниц п.

Риски при наличии сомнительной задолженности Компании сталкиваются с налоговыми, финансовыми и правовыми проблемами при наличии сомнительных долгов, например: претензиями от налоговых органов по некорректному формированию резерва по таким долгам, отказом в списании сомнительной задолженности в связи с необоснованностью, невозможностью включения в сомнительную задолженность отдельных видов доходов, необходимостью восстановления резерва в ряде ситуаций, недополучением денежных средств от выручки.

Организациям, которые хотят минимизировать потери от неоплаты своих счетов, следует, в частности: четко прописывать порядок учеты сомнительных долгов в своих учетных политиках, проводить регулярную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, по возможности наладить автоматическое оповещение в учетной программе о просроченных оплатах, назначить ответственных за отслеживание взаимоотношений с контрагентами и сообщение о возможных проблемах.

Предприниматели не имеют доступа к внутренним учетным данным своих контрагентов. Однако они могут проверять их на добросовестность, в том числе через отсутствие судебных дел в связи с неоплатой счетов. Судебные споры по сомнительным долгам Налоговые органы часто говорят о неправомерности начисления резерва по сомнительным долгам взаимозависимых контрагентов.

Так, компания осуществляла поставки по договору комиссии. В результате образовалась задолженность, по которой предприниматель сформировал резерв. Налоговый орган заявил о его неправомерности и получении необоснованной налоговой выгоды. Среди прочих аргументов инспекторы заявили о: взаимозависимости участников сделки; отсутствии разумных экономических причин формирования резерва, так как налогоплательщик не пытался взыскать задолженность.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков, однако апелляция и кассация встали на сторону компании. Сама по себе взаимозависимость не доказывает необоснованную налоговую выгоду. Отношения были реальными. Впоследствии налогоплательщик восстановил резерв постановление АС Восточно-Сибирского округа от В суды также попадают споры, в которых поднимают вопросы о возможности включения конкретной задолженности в состав сомнительной.

При этом суды подчеркивают определяющую важность именно условий ст. В ряде споров суды поддерживают сотрудников налогового органа. Например, когда в сомнительную включают задолженность на банковском счете в кредитной организации. Такой долг не может признаваться сомнительным и участвовать в резерве по смыслу п.

Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений

Сомнительный долг в бухгалтерском учете: учет и налогообложение Парасоцкая Н. Дата размещения статьи: Основываясь на нормативно-правовой базе, даны основные понятия и порядок проведения бухгалтерского учета на предприятии по отношению к сомнительным долгам. Рассмотрен порядок действия сторон в возникающих случаях выявления сомнительных долгов согласно законодательным актам.

При каких условиях дебиторская задолженность относится к сомнительной. Как определить срок исковой давности по задолженности.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений. При этом при расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично (п. 70 Положения по бухучету N 34н, Письма Минфина от N /1/, от N /, от N /01). Это может быть либо нарушение должником срока оплаты, либо Вы получили информацию о финансовых проблемах Вашего должника. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Организации создают по сомнительным долгам специальный резерв. Его размер определяют отдельно по каждому контрагенту. Сомнительный долг в налоговом учете Налоговые правила учета сомнительных долгов описывает ст. Сомнительным долгом будут считать любой, если он: возник перед тем, кто заявляет о его сомнительном характере; появился после продажи товаров, работ или услуг; является просроченным по договору; не имеет обеспечений; не может быть покрыт за счет встречных обязательств. Компания продает оборудование и уже осуществила поставку на условиях оплаты через 1 месяц после нее. Ее покупатель товар принял, однако деньги не перечислил даже через 3 месяца. Эту задолженность можно счесть сомнительной. Минфин РФ подчеркивает необходимость соблюдения правил контроля сомнительных долгов письмо от Также он говорит о том, что встречную задолженность надо определять по любым операциям письмо от

Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать

.

Сомнительные долги: что компании иметь в виду

.

Учет сомнительных долгов в бухгалтерском учете: проводки

.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инна

    Уточнение по поводу отключения от центрального отопления. Технологически это сделать просто: отрезать свой радиатор от ц.о. а стояк соединить напрямую (весной, когда отключат отопление). А вот юридически это сделать проблематично, т.к. органам теплосети не выгодно терять своих абонентов.

  2. Капитон

    Проблема нашего общества правовой нигилизм. Тотальный. Люди и так растеряны.

  3. Юлий

    Кожем'якін А.А. Комітет з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності

  4. umgorthe

    А я бы на месте Китая, странам осуждющим и запрещающим коммунизм, продавал бы товары на 25 дороже.

  5. kcomagefis77

    Спасибо , Тарас , за информацию некоторые нюансы не знал ).

© 2018-2021 zhivaya-gazeta.ru